Vlastnosti distribuce a kalkulace přepravních nákladů v obchodní organizaci

Čím více má organizace na přepravu, tím větší pozornost věnuje daňová inspekce jejich zohlednění v účetnictví. V tomto článku se budeme zabývat hlavními typy přepravních nákladů (TC), způsoby a příklady rozdělení logistických nákladů pro odpis.

Druhy nákladů na dopravu

Veškeré náklady na dopravu lze rozdělit do tří hlavních skupin:

• TR pro dodávku dlouhodobého majetku, surovin a zásob;
• TR pro dodání vlastního zboží/produktů/služeb kupujícímu/klientovi;
• TR na údržbu a servis vozidel (pohonné hmoty a maziva, náklady na technickou údržbu a opravy, nájemné).

Pro daňové účetnictví se náklady na dopravu dělí na přímé (náklady na dopravu a pořízení, zahrnuté v ceně nákladů a odepisované při prodeji výrobků) a nepřímé (zahrnuté do ostatních nákladů, nesouvisející s výrobou, nezahrnuté do nákladové ceny a odepsané okamžitě, bez ohledu na skutečnost prodeje výrobku).

Organizace samostatně distribuuje TR na přímé a nepřímé a opravuje to v účetních zásadách. Je důležité správně určit, co je považováno za nepřímé výdaje, protože pokud správce daně nesouhlasí se způsobem rozdělení a může zdůvodnit chyby poplatníka, budou doměřeny daně.

Přímé náklady by měly zahrnovat náklady na dopravu dlouhodobého majetku, surovin a zásob, jakož i pohonných hmot a maziv a pronájem dopravy pro dodání majetku, a nepřímé náklady by měly zahrnovat náklady na dodání zákazníkům, pohonné hmoty a maziva a pronájem dopravy pro dopravu zaměstnanců a technickou údržbu a opravy dopravy. Nepřímá TR zpravidla zahrnuje i náhrady zaměstnancům za použití osobní dopravy.

Rozdělení nákladů na dopravu

Pokud v kupní ceně nejsou zahrnuty náklady na dopravu, jsou zahrnuty do nákladů prodeje a na konci měsíce se odepisuje pouze ta část, která se vztahuje k prodanému zboží. To znamená, že pro určení částky, která má být odepsána, se náklady na dopravu rozdělí mezi prodané zboží a zůstatky ve skladu.

Dle vyhlášky Ministerstva financí ze dne 31.10.2000 č. 94n jsou výdaje spojené s prodejem výrobků/zboží/práce/služeb kumulovány na účtu 44. Organizace na tomto účtu promítá výdaje vynaložené na:

• přeprava zboží;
• odměna;
• nájemné;
• údržba budov/staveb/prostorů/zařízení;
• skladování zboží;
• inzerce;
• náklady na pohoštění a další druhy nákladů, včetně těch, které stanoví účetní pravidla.

Debetní zůstatek nahromaděný na účtu 44 za měsíc je odepsán částečně nebo úplně, podle uvážení společnosti. V případě částečného odpisu jsou náklady na dopravu rozděleny mezi prodané zboží a zůstatek na skladě, který se vytvořil na konci měsíce.

Distribuce TR v účetnictví probíhá stejně jako v daňovém účetnictví – způsobem schváleným čl. 320 Daňový řád Ruské federace.

Vzorce pro výpočet nákladů na dopravu

Pokud jsou podle účetní politiky organizace TR zahrnuty do skladby prodejních nákladů, to znamená, že jsou přímé a jsou částečně odepsány na konci měsíce, pak jsou rozděleny mezi odepsané zboží a zboží zbývající na skladě.

Co musím udělat:

1. Určete částky přímých TR pro zůstatek na začátku měsíce a pro tržby.
2. Určete náklady na nákup prodaného a zbývajícího zboží ve skladu.

Částky přepravních nákladů a náklady na nákup prodaného a zbývajícího zboží jsou převzaty z primárních účetních dokladů a použitých účetních systémů.

1. Najděte průměrné procento (celková částka přímých nákladů dělená celkovou částkou nákupu).

Průměrné procento se vypočítá podle vzorce:

Prům. % = (TR tech + TR ost) / (C tech + C ost) × 100,

Avg % — průměrné procento nákladů na dopravu, které připadají na zbývající zboží na konci měsíce;

TR tech — náklady na dopravu vzniklé v běžném měsíci;

TR ost — přepravní náklady pro zbytek skladu na začátku měsíce;

С тех — náklady na nákup zboží prodaného v aktuálním měsíci;

С ост — náklady na nákup zbytku ve skladu na konci měsíce.

1. Vypočítejte částku přímého TR, která se vztahuje ke zbývajícímu zboží na skladě (vynásobte průměrné procento náklady na nákup zbytku). Zbývající částka TR bude odepsána.

Náklady na přepravu zůstatku neprodaného zboží na konci měsíce se vypočítají podle vzorce:

TP2 ost = Cp % × C ost,

ТР2 ост — ТР, týkající se zůstatku neprodaného zboží na konci měsíce;

Avg % — průměrné procento nákladů na dopravu, které připadají na zbývající zboží na konci měsíce;

С ост — náklady na nákup zbytku ve skladu na konci měsíce.

Příklad:

OOO Rassvet se zabývá velkoobchodem. Náklady na dopravu souvisí s prodejními náklady a jsou uvedeny na stejném účtu 44.

Podle účetních údajů:

• zůstatek TR k 1. červenci – 80 000 rublů;
• Během července společnosti vznikl TR ve výši 120 000 RUB. bez DPH;
• zůstatek zboží k 1. červenci – 710 000 rublů.
• zboží prodané v červenci — 1 400 000 rublů. bez DPH;
• náklady na zboží prodané v červenci — 1 700 000 rublů.

Jak vypočítat náklady na dopravu:

Náklady na nákup zbývajícího zboží na konci července budou:

710 000 + 1 400 000 – 1 700 000 = 410 000 RUB.

Průměrné procento nákladů na dopravu, které připadají na zůstatek zboží na konci měsíce:

(80 000 + 120 000) / (1 700 000 + 410 000) × 100 = 9,47 %

TR týkající se zůstatku neprodaného zboží ke konci července:

410 000 × 9,47 % = 38 827 rublů.

TR k odepsání na konci měsíce:

80 000 + 120 000 – 38 827 = 161 173 rublů.

Dokumentační poznámka

Náklady na dopravu jsou potvrzeny přepravní fakturou (TI) nebo nákladním listem ve tvaru TORG-12. Pokud budou mít finanční úřady dotazy k dodávkám a rozdělení nákladů na přepravu, bude vyžadováno TN pro objasnění, zda dodávku zboží a materiálu provedl dodavatel. Pokud kupující přepravoval inventární položky ze skladu dodavatele vlastní dopravou, vystačí si pouze s formulářem TORG-12 vystaveným prodávajícím. K přepravě však bude podle zákona v každém případě potřeba nákladní list a nákladní list.

Zadané výkazy lze pohodlně připravit v elektronické podobě. Služby SberKorus vám s tím pomohou:

• Transport EDI – pro přípravu elektronických nákladních listů, nákladních listů a dalších přepravních dokladů;
• SPHERE Courier – pro TORG-12 a další právně významné dokumenty s protistranami.

A SFERA Reporting vám pomůže odeslat daňové přiznání a další přehledy během pár minut – při otevření RKO u SberBank je služba poskytována podnikatelům zdarma.

Připojte RKO ve SberBank a získejte přístup k elektronickému reportingu, elektronické správě dokumentů a dalším užitečným službám

Provozní činnost téměř všech existujících společností je spojena s nutností kompenzace logistických nákladů, které zahrnují poměrně velké množství položek. Příklady zahrnují pronájem nebo nákup služebních vozidel, pravidelné doplňování paliva a údržbu a udržování personálu včetně mechaniků a řidičů. V souladu s platnou legislativou, stanovenou ustanoveními daňového řádu, je promítnutí nákladů na dopravu v účetnictví povinnou podmínkou pro všechny organizace.
Kromě toho vám podrobná statistická zpráva umožňuje shromažďovat data, která vám umožní analyzovat a identifikovat informace, které jsou užitečné z hlediska optimalizace obchodních procesů. Často se ukazuje, že náklady obchodní společnosti lze výrazně snížit vybudováním přímé logistiky ze skladu ke klientovi, odstraněním zbytečných služeb třetích stran a inteligentním přerozdělením stávajících zdrojů. Záznamy používané v účetnictví podrobně odrážejí podstatu každé dokončené transakce a ve svém důsledku pomáhají určit přiměřenost z hlediska nákladů s ní spojených.

Co je zahrnuto v nákladech na dopravu?

Rozsah potenciálních možností je poměrně široký – v tomto případě jsou specifika obvykle určena profilem podniku. Organizace například provádí výrobní činnosti, vyrábí různé typy zařízení, surovin nebo produktů pro následný prodej velkoobchodním a maloobchodním zákazníkům. To znamená, že při uzavírání smlouvy je jednou z diskutovaných otázek dodání zboží, jehož náklady mohou nést jak prodávající, tak kupující. Podmínky závisí na dohodách mezi stranami, finančních aspektech transakce, dostupnosti potřebných logistických kapacit a dalších faktorech. Hlavní věc je, že každá vyrobená jednotka musí projít celým cyklem distribuce produktu, až se nakonec dostane ke konečnému spotřebiteli – buď přímo, nebo prostřednictvím maloobchodníka. Výroba navíc vyžaduje určité zdroje dodávané třetími stranami – a v tomto případě musí být náklady na dopravu produktů zohledněny i v oficiálních zprávách. Položíme-li si otázku: jaké jsou náklady na přepravu Dá se říci, že zahrnují veškeré obstaravatelské operace na pohyb prodávaného a nakupovaného zboží, zařízení nebo surovin a jsou doplněny o položky přímo související se zajištěním stanovených procesů? Čím významnější je částka vynaložená během vykazovaného období, tím více pozornosti jí věnuje jak vedení organizace, tak auditorské služby. V tomto ohledu je zvláště důležité správné účetnictví, které odráží všechny související činnosti. Stojí za zmínku, že je zcela běžnou praxí, že náklady na přepravní služby za dodání zboží od dodavatele ke kupujícímu (v podstatě hrazené na jeho náklady) jsou zahrnuty do ceny – to je důležité vzít v úvahu při rozhodování o poskytování zákaznických slev, protože bez optimalizace nákladů trpí především marže a je nutné výrazné zvýšení kvantitativního objemu prodeje, aby se to kompenzovalo. Komplexní analýza vám umožní identifikovat zdroje zbytečných výdajů a snížit je, aniž by došlo k ohrožení provozní činnosti. Pokud například organizace vlastní vlastní vozový park, ale vozidla uvedená v rozvaze jsou používána poměrně zřídka – což neeliminuje nutnost jejich pravidelné údržby – doporučuje se zrušit divizi a najmout externí společnost, která bude provádět nepravidelné logistické úkoly.

Na jaký účet mají být připsány přepravní náklady a výdaje související s pohybem dlouhodobého majetku?

• Vytvořeno přímo organizací.
• Nakoupeno na základě příslušné smlouvy (včetně ve vztahu k barterovým dohodám, kdy vzájemné vyrovnání nezahrnuje převod finančních prostředků).
• Přijato zdarma.

Všechny uvedené možnosti přepravních nákladů v účetní politice jsou považovány za kapitálové investice, které ve skutečnosti zvyšují základní náklady na komoditní jednotky. Pro reflexi se používají odpovídající debetní účty a v rámci korespondence nákladové účty.

Je důležité vzít v úvahu, že uvedený postup není relevantní pro všechny situace. Výdaje spojené s pohybem předmětů na území podniku, které nevyžadují instalační práce pro následný provoz, jsou tedy klasifikovány jako výrobní náklady. To platí nejen pro motorová vozidla, ale také pro různé typy zařízení, včetně velkých strojů používaných při stavebních pracích – od bagrů a buldozerů až po míchačky betonu a válce na asfalt. V případě přepravy zařízení, které vyžaduje instalaci a demontáž, jsou výsledné náklady považovány za provozní náklady.